进口增值税(小规模纳税人进口环节增值税能抵扣吗？为什么？)

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1、小规模纳税人进口环节增值税能抵扣吗？为什么？

小规模的增值税是计入成本中的，因为小规模企业和一般纳税人不一样，增值税专用发票是不可以进行抵扣的。那么进口增值税账务如何处理?

一、小规模进口增值税账务如何处理?

小规模纳税人进口货物应缴纳的增值税适用税率为17%。关税和17%的增值税都是在海关交，进口的增值税率一律是17%，不分是不是一般纳税人。小规模纳税人的增值税计入成本。

1.小规模纳税企业进口原材料缴纳的增值税是计入成本的，对于小规模纳税人不论取得什么发票都计入相关成本中。

2.一般纳税人企业，取得增值税专用发票的，以收到的增值税专用发票为准，按成本和税金分别计入原材料和应交税金科目。

二、进口货物的增值税会计处理

企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金-应交增值税(进项税额)”科目，按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。其具体会计处理方法与国内购进货物的处理方法相同，只是扣税依据不同。

三、进口海关增值税怎么抵扣?

1.增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留底税额

2.海关进口增值税是专用缴款书，不能直接认证，而是通过四小票采集软件进行采集，进项税额大于销项税额自动转入下期留底，可以继续抵扣。

3.零申报对于增值税来说是不缴纳增值税，增值税应纳税额为零；有税申报是增值税应纳税额大于零，要缴纳增值税。

四、进口海关增值税如何抵扣?

1、增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》。

2、每月申报期内,税务机关向纳税人提供上月《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》，对稽核结果为相符的海关缴款书,纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，纳税人应以海关缴款书原件为依据，逐一进行核对，并区别情况按以下要求处理：

1.属于纳税人信息采集错误的，纳税人可在主管税务机关提供稽核结果的当月申请数据修改，再次稽核比对,税务机关次月申报期内向其提供稽核比对结果，逾期未申请数据修改的不予抵扣进项税额。

2.不属于采集错误，纳税人仍要求申报抵扣的，由主管税务机关组织审核检查。经核查海关缴款书票面信息与纳税人真实进口货物业务一致的,纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

3、纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金---待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目，稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金---应交增值税(进项税额)”专栏，贷记“应交税金--待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金---待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

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2、增值税一般纳税人的进口货物增值税怎么算？

一、进口关税税款的计算

计算进口关税税款的基本公式是：

进口关税税额=完税价格×进口关税税率

在计算关税时应注意以下几点：

1．进口税款缴纳形式为人民币。

2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。

3．一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。

二、进口增值税的计算

进口增值税计算公式 :

进口增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×增值税率

我国税法规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额

组成计税价格和应纳税额计算公式为：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格x税率

3、进口商品的增值税和关税如何入账？

1、进口关税一般计入货物的成本，增值税如果是一般纳税人，可以作为进项抵扣税额，在计算上，关税应根据货物的归属，选择适用关税税率，关税完税价格*适用税率=关税，根据海关完税单据，去税务局认证后可以抵扣增值税进项税额。 2、进口增值税和进口关税会计分录如下： 借：库存商品或原材料（采购价+关税等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款