进口增值税抵扣(小规模纳税人进口环节增值税能抵扣吗？为什么？)

题图来自Unsplash，基于CC0协议

本文目录

正文

1、小规模纳税人进口环节增值税能抵扣吗？为什么？

小规模的增值税是计入成本中的，因为小规模企业和一般纳税人不一样，增值税专用发票是不可以进行抵扣的。那么进口增值税账务如何处理?

一、小规模进口增值税账务如何处理?

小规模纳税人进口货物应缴纳的增值税适用税率为17%。关税和17%的增值税都是在海关交，进口的增值税率一律是17%，不分是不是一般纳税人。小规模纳税人的增值税计入成本。

1.小规模纳税企业进口原材料缴纳的增值税是计入成本的，对于小规模纳税人不论取得什么发票都计入相关成本中。

2.一般纳税人企业，取得增值税专用发票的，以收到的增值税专用发票为准，按成本和税金分别计入原材料和应交税金科目。

二、进口货物的增值税会计处理

企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金-应交增值税(进项税额)”科目，按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。其具体会计处理方法与国内购进货物的处理方法相同，只是扣税依据不同。

三、进口海关增值税怎么抵扣?

1.增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留底税额

2.海关进口增值税是专用缴款书，不能直接认证，而是通过四小票采集软件进行采集，进项税额大于销项税额自动转入下期留底，可以继续抵扣。

3.零申报对于增值税来说是不缴纳增值税，增值税应纳税额为零；有税申报是增值税应纳税额大于零，要缴纳增值税。

四、进口海关增值税如何抵扣?

1、增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》。

2、每月申报期内,税务机关向纳税人提供上月《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》，对稽核结果为相符的海关缴款书,纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，纳税人应以海关缴款书原件为依据，逐一进行核对，并区别情况按以下要求处理：

1.属于纳税人信息采集错误的，纳税人可在主管税务机关提供稽核结果的当月申请数据修改，再次稽核比对,税务机关次月申报期内向其提供稽核比对结果，逾期未申请数据修改的不予抵扣进项税额。

2.不属于采集错误，纳税人仍要求申报抵扣的，由主管税务机关组织审核检查。经核查海关缴款书票面信息与纳税人真实进口货物业务一致的,纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

3、纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金---待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目，稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金---应交增值税(进项税额)”专栏，贷记“应交税金--待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金---待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

以上就是联贝为大家讲解的内容，如果您遇到了难点问题或者您对以上内容有疑问或者您还想了解相关资讯可以与我司取得联系，不论您是要进行公司注册、公司变更、代理记账等业务都可以咨询联贝，我司有一批经验丰富的团队，将为您提供贴心的服务，让您放心且安心。我们能给创业者完善的服务和疑难解答，在您的经营道路上，我们一路同行。

2、个人进口增值税通过什么方法抵扣？

1、在海关缴纳关税、增值税，并取得缴款书；

　　2、根据货物明细和缴款书编制抵扣清单，然后录入税务局的采集软件里，从采集软件里导出清单存入U盘；

　　3、带好营业执照、增值税缴款书、申请、抵扣清单纸质版和U盘，去税务局的办税大厅提交抵扣申请；

　　4、从2017年7月1日开始，申请期限是360天，以前是180天。也就是说按缴款书上的时间，360天内要提交抵扣申请，逾期不能抵扣；

　　5、税务机会根据你提交的申请和清单进行审核、比对，数据都正确就会给你下达一个增值税的抵扣凭证。一般是这个月下达上个月的。

　　6、公司凭税务局下达的增值税抵扣凭证就可以抵扣增值税。

3、进口货物不需要付汇，进口增值税可以抵扣吗？

只要是报关进口的应税货物，均应按照规定缴纳进口环节增值税。不管纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，均按进口货物的组成计税价格计算增值税纳税额，可以从销项中抵扣。