举例说明什么是消费税

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导读

消费税，这不像增值税那样流转于整个生产销售链，它是一种在特定环节由国家征收的一种商品税。简单说，就是对特定商品或服务，在其流转过程中，由生产者、委托加工者或者进口者在应税环节缴纳的一种税款。听上去有些抽象，我们可以用买香烟来举例：卷烟在生产、委托加工、进口或零售环节都会征收，但消费税的关键就在于它不会二次征税，说人话就是，这个税只收一次，有些人会觉得这可能会变相提高价格；当消费者买香烟时，平时看到的包装上写着的“X元”，其实已经包含了消费税。

不同商品的消费税征收对象差别很大，一般说来，高消费、高奢饰品或对外部有不合理影响的产品是主要税目。比如，卷烟、白酒等烟草酒类，通常需要在出厂环节缴纳消费税；高档化妆品、贵重首饰等，在零售或生产环节；像一些新能源汽车、小汽车可能需要在缴纳车辆购置税的同时还要考虑消费税；汽油、柴油等成品油也属于消费税征税范围，通过单位税额税率来计算。不再是那一种死板的方式，而是比较灵活的了。

消费税在中国的税率有两种主要形式：定额税率，比如汽油，按吨或升来计算固定的税额；比例税率，某些商品适用固定比例的税率；还有一种比较少见的是复合税率，也就是把定额和比例税率合并使用，最常见的是在卷烟上，不仅按销量算，还需按照销售额或构成比例再算一笔。税率高低不等，比一般人想象中大多要高很多，特别是几个字就非常高档的化妆品，超过15%甚至可能上20%的，如果再加上超率累进的附加值税，价格上浮部分是非常明显的。

虽然不用像增值税那样贯穿整个增值税链条层层计算，但从生产者或进口者的角度出发，通常来说消费税会在生产的某个环节缴纳，这个环节很可能接近于销售，比如在生产厂家或是零售商店付款时”爆发“。对于生产企业来说，是产品出厂时含税；零售企业是商品销售环节含税。举个简单的车的例子，厂商出厂时就得开始预算这部分消费税，然后经销商想要买那种车的话，这税是凭销售环节来的，这部分已经算到价格里去了。买二手车的话，显然又不需要再多数。

总体考虑征收消费税，无非是为了几个目的：控制消费或者引导健康生活方式，例如对烟草、高档烟酒征高消费税就是典型的控烟减害之举；调节社会成员生活水平差距，过高消费行为不适合自由放任，所以对奢侈品、珠宝箱子等征收消费税，就是来调节那点东西；推动绿色、环保发展，对于那些污染严重、能源消耗大的汽车、燃料，采用税负引导方式，来促进消费升级和转型，发动机燃油汽车一直是“重税“征收对象；作为国家财政收入的补充和调节，很多国家包括中国，把消费税作为一种灵活多变的财政杠杆来使用。

以消费税这样一种特定商品税在特定环节征收的方式，通过巧妙隐含的方式体现公平与效率，调控引导消费的智能手段，静悄悄但有力地运行在商品流转的每个角落。