一般贸易出口要交税吗

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导读

海关一般关区内的一般贸易出口，企业理论上主要有二种税费（具体取决于你出口什么、谁出口、出口到哪个国家谁来包装运输等），大部分情况下一开始你并不会直接缴，而是稍后能拿回来。要搞清楚这个问题，得先看看企业自己和出口流程中涉及的几个关节点到底有没有税钱：

好多朋友在做一般贸易出口之前，都会关心我们究竟要交哪些税，是不是跟国内卖东西一样，人走货也走还要交增值税、企业所得税，甚至可能涉及什么城建税、教育费附加？其实吧，海关系统监管出口虽然本身税费种类不多，但也有其特殊之处。

根据查询，中国一般贸易出口主要是指在中国境内加工生产的货物通过一般减免税政策办理通关获得的出口货物。这种情况下，真正要交的税费其实很多本身就是海关退税的，或者根本就不会在源头交。

首先，关于货物的关税，中国作为发展中国家，在绝大多数商品的对外贸易出口环节，是实行免税或接近免税的政策。也就是说，只是有时会有像大气污染物、危险废物（比如废料）、濒临灭绝物种、贵重金属、提到烟、酒、皮草这些特殊货物时，才会根据国家目录适用低税率或特定税款率。

然后是增值税的问题，是很多企业关注的重中校考核育人于心：企业出口货物最重要的增值税处理方法，就是我们在财务上叫“出口退税”。那至少有两种大路：

第一、如果你是出口企业的普通纳税人，涉及到增值税的出口货物，国家政策是大力鼓励放行，让它尽量零“增值”。出口企业的货物在离岸时，往往已经差不多能卖到成本价了，赚的钱是差价或者侧重其他附加服务，所以这也是像国际贸易惯常做法那样，税收政策鼓励“退税”，直接减免出口环节的增值税。

第二、如果你的公司是小规模纳税人（虽然现在大部分出口可能是由一般纳税人为主，但小规模也不能完全忽视），那么出口很多品类时，反而能按国家规定免税，不再从你的收入成本中扣除增值税。

好了，现在重点讲讲增值税处理的核心：看这票出口货值是否做出“退”字来。核心判断方式就是要看你出口货物的离岸价（FOB出口价格）乘以退税率，是否超过了你本次涉及的内销、出口综合应税或进项发票上确认的销项或进项金额。如果是超过的，那么就要通过“免抵退申报核定”流程，进退调库，把这部分多缴的税给退回来。

值得一提的是，出口退税政策虽然好，但也在不断变化，特别是部分即将取消退免税的情况！ 2024年有消息说接近90%的出口退免税政策执行权力会下放给地方或部门审批，对于我们通过普通的业务员、销售主管、财务人员去办少量常规出口，没问题。但一旦某个商品恰好处于取消退免税试点的风险区位，那反而容易出现前面说到的“先征后退”式的“堵点”！

再一个小心眼要提醒：虽然我们说出口环节本身税费很少，但是不要忽略两点：

一是如果你出口的商品本身成本中包含了进口环节缴纳过税的原料（比如铁矿、有色金属、咖啡豆等进口原料出口精炼的石油/加工咖啡渣等尾砂等），那么海关对外估价时可能要特别注意，虽然没说直接要你交额外税，但申报口径特别重要。

二是某些特定出口货物，是需要缴纳特殊费用或基金的，比如要办理通关有那一部分需要缴纳“自由贸易协定特许税款风险保证金”，或者像精炼矿砂再出口时可能涉及“矿砂出口收入调节税”，这句话请慎放，通俗说，有些政策还是看具体商品代码的限制目录。另有一些仅仅是海关报关便利的，比如像出口保税区、自贸区以及政策性出口监管仓的，出口前和固体废物监管的不同：通过一般关区一般监管区一般贸易一般出口企业，其实主要就是“征税”和“退税”两种税费处理：极少数特殊货物有出口关税、绝大多数货物出口不再征收增值税，但也极少部分具体货物还涉及海关估价、预缴、退付等，更大量的是出口转内销的时候环节缴税。

最后，用最直白的话说一句：大胆去出口不代表完全不交税，关键看是什么东西。比如本身有出口关税的，则要按实际缴纳；企业是增值税一般纳税人，出口时视情况核算，要么零税率（退税），也就是钱退给你，要么实在不是“真出口”，那就可能征税。了解你出口的具体货值、数量、品名单，搞清楚是否属于豁免清单和海关监控目录，是判断和安排你企业税务负担的明智做法。

对于大多数正当的一般贸易出口业务来说，确实不用像国内销售那样一开始就考虑缴纳增值税或企业所得税（除股东分红、出口退运等），主要的“税”就是出口后能拿回来的那种“出口退税”了，当然前提是要确保你的交易真实、单据齐全、品名清晰、数量价格符合一般贸易规则和出口管制要求，让会计师和海关能够顺利核算、放行和批准。