进口退税主要退什么税

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导读

进口商品进入国内市场流转时，最大的受益之一通常是国家的进口退税政策。这项政策的核心目的是退还企业在进口环节缴纳的增值税及消费税（简称为“进口两税”），这是出口退税制度的对称安排，有助于降低国内企业的生产成本，促进国内产业竞争力。

关于大家普遍关心的问题：进口退税主要退还的税种是进口环节缴纳的增值税和消费税。

• 核心退税项目： 最主要的一般是退还进口环节缴纳的增值税。这指的是货物在进入中国关境时，由海关代征，随同货物价格一同计入价格中的增值税。
• 次要退税项目： 对于部分特定的进口消费品或生产资料，也涉及退还进口环节缴纳的消费税。比如，进口的小汽车、金银首饰、高档手表、摩托车、燃料油、化妆品等可能涉及消费税的缴纳，购买在海外的品牌穿戴件、奢侈品牌包袋、部分汽车配件和零部件等，在国内使用时需要缴纳消费税，并可申请退税。

详细来说：

1. 进口增值税和消费税的退税率是多少？

• 进口环节通常不预缴增值税和消费税，而是作为组成计税价格的一部分计入货物的关税完税价格中。这本身政策上就已经“优惠”了。
• 申请退还的关键在于“放弃”国内环节的增值税进项税额抵扣权：企业进口商品后用于生产出口货物或内销给国内其他企业时，可以向税务机关申请退还其在进口环节已缴纳的增值税和消费税（如果涉及）。
• 退税率一般遵循从低适用的原则。目前，增值税进项税额退税通常适用13%、10% 或 0% 的退税率，对应不同的商品类别。特别是享受“退（免）税”政策的商品，退税率往往与增值税税率挂钩（例如，适用13%税率的商品通常退税率为13%）。
• 特别是，对于部分鼓励类或高新技术类商品，可能存在即征即退政策，即在特定环节缴纳的税额中，按比例或全部退还给纳税人，如资源综合利用产品、特定劳务服务等。
• 部分进口商品还会专门规定消费税退税，虽然只是部分商品。

2. 哪些进口商品可以申请退税？

并非所有商品都可以申请退税，基本原则是：

• 用于最终在中国境内销售或使用的商品，无论其销售给谁或在哪里销售，只要是在中国境内流转环节使用，原则上都可以申请退税。
• 必须是国家法律法规允许进口的商品。禁止性产品（如烟、酒、成品油、盐、一部分中药饮片等）通常不适用进口及后续的退税政策。
• 通常包括：
  • 一般贸易项下进口用于生产消费资料再出口的商品。
  • 一般贸易项下进口用于生产资本资料再出口的商品。
  • 进口商品在国内抵扣生产领料、出口成品或内销给其他企业使用的商品。
  • 海关特殊监管区域内进口供生产加工、仓储物流的商品。
  • 申报享受增值税一般纳税人资格的单位进口自用生产用品、关键设备（如机器、机器零件、机修备件、模具）、基建物资（如机械设备、交通运输设备、列入营改增试点实施范围的不动产）等。这些是退税政策鼓励的关键环节和领域。
• 不予退税的情况：
  • 保税区内企业进口供加工生产的料、件（但境内区内的供应有一定规定，如外销部分需补税或退，但区内流转或出区销售，符合条件的一般可退税）。
  • 国家禁止或限制进口的商品。
  • 已放行但尚未办理海关手续的暂时进口货物等特定情况。

3. 进口退税的流程是怎样的？

进口退税的流程与进出口货物的海关通关、报关、备案等环节紧密相关，大致步骤如下：

• 单货相符，据实申报： 进口企业需确保证明凭证（如发票、提单、进口报关单等）与货物相符。
• 设置专用设备： 如果企业缴纳的大额保证金在一定金额以上，通常需要向税务机关申请安装“海关电子支付结付税系统”，用于后续的保证金划拨。
• 关联申报： 根据税收政策要求，企业可能需要先进行某些关联申报或资格备案。
• 报关离境/入区： 商品必须经过海关验放（归类、估价、报关单状态正常），然后在向海关申请出区离境（用于报关出口转关退税）或进行转口贸易（通常退也在境外操作）或者进入国内市场并被用于生产、销售或储存流转环节时，达到“深加工结转”条件。关键在于海关状态。
• 开具缴款书： 企业凭进口报关单（核验海关系统状态）和税务机关要求的其他资料，向海关申请打印《海关专用缴款书》。
• 办理纳税申报： 在内销或出口报关时，企业根据进口成本（组成计税价）计算应退税额，并在其发生流转业务（如内销、出口离境）时进行正常申报，并同时申报“出口退税”或“允许退还的增值税额”。
• 确认耗用、退税和免税数据： 税务机关根据企业的生产、销售、出口数据，结合海关提供的进口货物海关税款信息，确认应退的税额和免抵税额。
• 比对无误，审批退税： 税务机关进行税收管理员比对，没问题后便直接将款项退付给纳税人账户。

4. 哪些领域或行业更加依赖进口退税？

那些大量依赖进口上游原材料、关键设备、技术或零部件的制造业或最终消费行业，通常对进口退税有更直接的依赖：

• 制造业： 尤其是纺织服装、家具、玩具、机电设备制造、船舶、石化（进口原油、石化中间品）、汽车、电子、机械设备等行业，这些行业进口的机器设备、模具、关键零部件、高端装备、原料等普遍存在。退税能有效降低原材料成本，提高产品价格竞争力。
• 跨境电商零售进口： 跨境电商平台销售的海外品牌商品，在通关时已完税，但购买者可以申请个人所得税退税，减轻购物成本。虽然这与企业退税不同，但同样是国家“寓监管于退税”机制的一部分。
• 大宗商品和资源进口商： 如钢铁、有色金属、煤炭、化工品进口企业。
• 高技术研发领域： 需要大量进口尖端科研设备、关键部件或特殊材料的高科技研发机构。

5. 中国进口退税政策的历史沿革是怎样的？

进口退税政策并非始自改革开放，但在特定时期起到重要作用。

• 改革开放初期（1980s-1990s）： 随着经济特区建立，动产税收试点，进口政策出现多样化，出口退税概念随之形成，但“自产自销”出口项下的退（免）税最受关注。
• 2000年初（含增值税暂行条例修订）： 增值税全面推行，内销抵扣规范，基于国际比较的出口退税机制萌芽，并纳入财政年度预算安排。确立了大部分产品税率为17%或13%。
• 2008年-2010年（经济刺激计划）： 国家通过扩大出口退税、加快增值税转型（取消设备进项税抵扣）等措施来拉动内需，经济得以提振。出口退税规模激增。
• 2012年-2017年： 伴随着供给侧改革和财税体制改革，逐步废止了一些年限要求的固定资产加速折旧政策，并对双因素加速折旧政策进行重新定义。同时，开始有步骤地调整退税率。例如，自2018年5月1日起，将部分货物退税率统一调整为13%。对跨境应税行为试行增值税零税率，涉及离岸转口贸易等。
• 近期调整（2018年以来）：
  • 退税率调整： 为进一步推进供给侧结构性改革，自2018年5月1日起，将部分货物（如跨境应税行为、自贸区游戏游艺设备、深加工程度较高、高能耗产品、高技术研发设备、武器装备等）的增值税退税率从17%或13%调整为13%或10%（如部分产品为0%或适用即征即退），降低了退税率水平。
  • 支持特定领域： 针对光伏设备、新能源汽车等关键性产业鼓励，部分环节可能有配套税优政策，进口关键材料、设备享受较低退税率，但着力于其后期国内生产环节的不可替代性。
  • 环保导向： 可能涉及废物原料、旧船舶、旧车等的进口，税费政策有时会与环保政策挂钩。
  • 2020年（疫情应对）： 有阶段性加快出口退税进度的措施，以稳定外贸。

总而言之，进口退税主要退还的是增值税和消费税。它的核心机制是通过退还企业进口环节已缴纳的间接税，支持其后续在国内流通过程中的间接税抵扣，从而降低商品整体成本或提升出口竞争力。该政策的具体规则、适用商品范围和退税率一直在中国不断调整中，以适应不同发展阶段的经济目标和产业政策导向。